Как учесть строительство ОС хозяйственным способом при УСН (доходы минус расходы)?

Comments

• 1.     Все материалы во время постройки регистрировать  в КУДИР в гр  Расходы,
  2.     После принятия ОС на учет сделать в КУДИР запись с минусом  в гр Расходы всей суммы по материалам
  3.     Провести штатное списание по всему ОС
• Practice, Спасибо за ответ. А вы не подскажите, с какой записью нужно в КУДиР  минусовать сумму по материалам?
• Karatistochka,  Вы пока о конкретике не думайте, у вас сейчас законное право относить на расходы затраты по приобретенным и оплаченным материалам.
  Когда ОС введете  в эксплуатацию, посмотрите на сколько кварталов будет распределено тогда и будете из расчета по ОС минусовать уже произведенные расходы  по материалам в сумме , не превышающей сумму по ОС
• Добрый день!
  

  Цитата: 1.     Все материалы во время постройки регистрировать  в КУДИР в гр  Расходы,2.     После принятия ОС на учет сделать в КУДИР запись с минусом  в гр Расходы всей суммы по материалам3.     Провести штатное списание по всему ОС

  Это неправильно!
  
  

  Цитата: Karatistochka,  Вы пока о конкретике не думайте, у вас сейчас законное право относить на расходы затраты по приобретенным и оплаченным материалам.

  Нет такого права в отношении расходов на строительство ОС.
  
  

  Цитата: у нас компания на УСН "доходы-расходы", которая для себя периодически строит объекты ОС хозспособом (своими материалами).

  Другими словами, Вы строите для себя объекты ОС.
  В этом и особенность расходов.
  
  

  Цитата: Согласно НК РФ стоимость материалов учитывается в затратах при выполнении 2-х условий: оплаты и постановки на учет (т.е. на момент строительства, стоимость материалов уже учтена в расходах).

  Видимо, и Вы, и Practice, имеете в виду норму подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ:
  

  Цитата: 2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц....

  Всё так, если материалы и зарплата связаны с изготовлением продукции, выполнением работ или оказанием услуг...
  А в Вашем случае эти материалы и зарплата связаны со строительством (сооружением, изготовлением) ОС. Для себя, не для продажи.
  И в этом случае применяться должен не подпункт 1, а подпункт 4;
  

  Цитата: ...4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренномпунктом 3 статьи 346.16настоящего Кодекса,отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;...

  И, соответственно:
  

  Цитата: 3. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средствв период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, -с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;...

  Другими словами, материалы, зарплата и другие расходы, связанные с изготовлением  (сооружением) основного средства, должны накапливаться (на счете 08) до момента принятия этого основного средства в эксплуатацию и списываться в конце каждого квартала из оставшихся до конца года, начиная с квартала ввода в эксплуатацию построенного ОС.
  
  Единственный вариант, когда Вы могли списать материалы (о зарплате точно речи не идёт) - когда Вы занимаетесь строительством и не знаете, куда пойдут Ваши стройматериалы...
  Но и в этом случае, как только Вы узнали, что строите себе ОС, все предназначенные для этого строительства материалы, ранее списанные в расходы, должны восстановить. Не в момент принятия на учет построенного здания, как советует Practice, а в момент начала строительства этого здания.
  
  Успехов!
• Цитата: Единственный вариант, когда Вы могли списать материалы (о зарплате точно речи не идёт) - когда Вы занимаетесь строительством и не знаете, куда пойдут Ваши стройматериалы...Но и в этом случае, как только Вы узнали, что строите себе ОС, все предназначенные для этого строительства материалы, ранее списанные в расходы, должны восстановить. Не в момент принятия на учет построенного здания, как советует Practice, а в момент начала строительства этого здания.Успехов!

  Добрый вечер. Огромное спасибо за столь развернутый ответ. Можно только уточнить, каким образом нужно восстановить ранее списанные в расходы материалы- делается запись в КУДиР в графе "расходы" с минусом? И есть ли необходимость прописывать данную процедуру восстановления списанных ранее в расходы материалов ( в момент начала строительства ОС) в учетной политике? Спасибо.
• Добрый день!
  

  Цитата: каким образом нужно восстановить ранее списанные в расходы материалы- делается запись в КУДиР в графе "расходы" с минусом?

  Если говорить в принципе, то да, делаете запись в графе "расходы с минусом". Но смотрите, чтобы в этой графе были еще расходы, чтобы не получилось "итого" с минусом. 
  
  А вот, когда мы говорим о конкретно Вашей ситуации и как её исправить, тогда:
  - Если начало строительства было в этом году, то достаточно в графе "расходы с минусом".
  - Если начало строительство было до начала текущего года, то, я считаю, надо делать уточненную декларацию за тот год, когда была начата стройка.
  
  

  Цитата: есть ли необходимость прописывать данную процедуру восстановления списанных ранее в расходы материалов ( в момент начала строительства ОС) в учетной политике?

  Можно, конечно, прописать, чтобы будущие поколения бухгалтеров понимали Вашу логику... 😀
  И, если Вы занимаетесь строительством и других домов на продажу...
  
  Успехов!
• Александр Погребс, Спасибо за ответ. Можно еще уточнить такой вопрос: я так понимаю, что восстановление в расходах стоимости материалов, участвующих в строительстве объектов ОС (мы строим не здания, а узлы связи) нужно проводить, если стоимость ОС будет выше 100 000 рублей, а если ниже 100 000, то в соответствии с гл. 25 НК РФ данные объекты не будут являться амортизируемым имуществом и  в налоговом учете мы можем признать их в составе ТМЦ и в расходы списывать по мере оплаты?
• Добрый день!

  Цитата: я так понимаю, что восстановление в расходах стоимости материалов, участвующих в строительстве объектов ОС (мы строим не здания, а узлы связи) нужно проводить, если стоимость ОС будет выше 100 000 рублей, а если ниже 100 000, то в соответствии с гл. 25 НК РФ данные объекты не будут являться амортизируемым имуществом и  в налоговом учете мы можем признать их в составе ТМЦ и в расходы списывать по мере оплаты?

  Поскольку окончательную себестоимость объекта Вы узнаете по завершении строительства (сооружения, изготовления), то и относить на расходы модно будет по завершению.
  Ведь на расходы при стоимости объекта ОС менее 100 т.р. относятся не материалы и зарплата, а себестоимость объекта.
  
  Поэтому я считаю, что при стоимости менее 100 т.р. всё-равно нужно восстанавливать материалы, если они к началу изготовления объекта уже списаны...
  
  Успехов!
• Цитата: Поэтому я считаю, что при стоимости менее 100 т.р. всё-равно нужно восстанавливать материалы, если они к началу изготовления объекта уже списаны...

  Т.е. на начало строительство (как вы ранее советовали) нужно восстановить стоимость материалов, а на дату ввода в эксплуатацию ОС эту стоимость взять полностью на расходы, при условии, что итоговая стоимость ОС будет ниже 100 000 руб.?
• Цитата: Т.е. на начало строительство (как вы ранее советовали) нужно восстановить стоимость материалов, а на дату ввода в эксплуатацию ОС эту стоимость взять полностью на расходы, при условии, что итоговая стоимость ОС будет ниже 100 000 руб.?

  Да, так.
  Разница лишь в том, что если себестоимость менее 100 т.р., списываете сразу всю сумму. А если больше - делите на оставшиеся до конца года кварталы и списываете поквартально.
  
  Успехов!
• Цитата: Если говорить в принципе, то да, делаете запись в графе "расходы с минусом". Но смотрите, чтобы в этой графе были еще расходы, чтобы не получилось "итого" с минусом.

  Добрый вечер. Вы рекомендовали в моей ситуации делать запись  в графе расходы "с минусом". Не подскажите, как это нужно грамотно сделать? К сожалению не смогла нигде найти(в правилах заполнения Книги), как правильно это делается? Спасибо.
• Добрый день.
  Честно говоря, я не очень поняла вопрос - вроде бы сама формулировка достаточно исчерпывающая.
  Предположим, вы приобрели и оплатили партию материалов и пока не знаете, что часть из них будет направлена на создание ОС. Поэтому принимаете общую сумму в расходы, вписываете в КУДиР.
  Затем поступает распоряжение на строительство объекта и на него перемещается часть материалов со склада. Вы оформляете требование-накладную на эти материалы (относите их в БУ на 08 счёт) и той же датой вписываете в КУДиР: "Материалы переданы на строительство объекта ОС". Указываете реквизиты требования-накладной, можно приказа (распоряжения) руководителя и сумму (в графе "Расходы", с минусом). Потому что мы восстанавливаем этот расход из принятых ранее затрат, так как в дальнейшем будем списывать по особым правилам уже в составе амортизируемого имущества.